I.Qu'est-ce que la 30%-regeling ? Une idée simple, un impact massif

La 30%-regeling (30% ruling, officiellement rebaptisée expatregeling en 2025) est un avantage fiscal accordé par le fisc néerlandais, le Belastingdienst, aux travailleurs étrangers hautement qualifiés recrutés depuis l'étranger. Dans les faits, elle permet à votre employeur de vous verser jusqu'à 30 % de votre salaire brut imposable aux Pays-Bas en totale exonération d'impôt, pendant une durée maximale de cinq ans (Belastingdienst, 2025).

Cette partie non imposée est censée compenser les kosten extraterritoriale — les frais extraterritoriaux — inhérents à tout déménagement international : double logement, coût de la vie plus élevé, frais de déménagement, trajets vers le pays d'origine, mise en place administrative. Ce dispositif existe depuis les années 1960 et reste l'un des atouts fiscaux les plus compétitifs d'Europe pour attirer les talents internationaux.

Exemple concret

Pour un salaire brut annuel de 80 000 €, la règle des 30% exonère 24 000 € d'impôt chaque année. Sur cinq ans, et selon votre tranche marginale (qui peut atteindre 49,5 % aux Pays-Bas), l'économie fiscale totale peut dépasser 50 000 €.

IV. Les seuils de salaire 2025 et 2026 : les chiffres officiels

Le critère de salaire est une condition continue : votre salaire imposable (après déduction de la partie exonérée) doit rester au-dessus du seuil minimum tout au long de la période de cinq ans (EY Nederland, 2025). Les seuils 2026 ont été officiellement confirmés par le Belastingdienst en janvier 2026 (CROP Accountants, 2026).

* Le diplôme de master doit être validé par l'Internationaal Diplomawaarderingsorgaan (IDW) néerlandais ou préalablement approuvé par le Belastingdienst (Grant Thornton, 2025). Tous les seuils sont indexés annuellement sur l'inflation.

Important : le plafond Balkenende, introduit en 2024, signifie que si votre salaire brut dépasse 262 000 € en 2026, la partie excédentaire ne bénéficie d'aucune exonération. Cela concerne un nombre limité de profils, mais mieux vaut le savoir (InView, 2025).

VI. Ce qui change en 2027 : la réforme définitive votée

C'est le changement le plus important depuis l'introduction du dispositif. Le Parlement néerlandais (Eerste Kamer) a adopté le Belastingplan 2025 le 17 décembre 2024, confirmant les modifications suivantes, entrées en vigueur le 1er janvier 2025 pour certaines, et au 1er janvier 2027 pour d'autres (EY Nederland, 2025).

Ce qui change au 1er janvier 2027 (30% ruling)

• Le taux passe de 30% à 27% pour tous les nouveaux bénéficiaires (ingekomen werknemers dont la première beschikking date de 2025 ou après).

• Les seuils de salaire augmentent significativement : de ~46 660 € à ~50 436 € pour les employés standard, et de ~35 468 € à ~38 338 € pour les moins de 30 ans avec master (EY, 2025 ; Meijburg & Co, 2024).

• Le taux de 27% s'applique sur l'ensemble des 5 ans — il n'y a plus de dégressivité progressive.

Les droits acquis et régimes transitoires

Votre situation selon votre date d'entrée dans le dispositif

• Première beschikking au plus tard en décembre 2023 :vous conservez 30% et les anciens seuils pour toute la durée de vos 5 ans. Vous êtes pleinement protégé.

• Première beschikking en 2024 :30% en 2025 et 2026, puis passage à 27% en 2027. Mais vous conservez les anciens seuils de salaire (plus bas).

• Première beschikking en 2025 ou 2026 :30% en 2025/2026, puis 27% en 2027 avec les nouveaux seuils (plus élevés).
  Source : tableau récapitulatif Salarisjobs / Belastingdienst, septembre 2025.

Fin du statut de contribuable partiel non-résident (2025)

Jusqu'en 2024, les bénéficiaires de la 30%-regeling (30% ruling) pouvaient opter pour la partiële buitenlandse belastingplicht : un statut qui exemptait leurs revenus étrangers (boîtes 2 et 3 — dividendes, investissements) de toute imposition néerlandaise. Ce statut est supprimé au 1er janvier 2025 pour tous les nouveaux entrants. Seuls les bénéficiaires ayant utilisé ce statut avant fin 2023 peuvent encore en profiter jusqu'à fin 2026 via les mesures transitoires (EY, 2025). Ce changement impacte particulièrement les expatriés avec des investissements significatifs hors des Pays-Bas.

III. La règle des 150 km : souvent mal comprise

C'est le critère qui génère le plus de questions. Il stipule que vous devez avoir résidé à plus de 150 km de la frontière néerlandaise pendant au moins 16 mois sur les 24 mois précédant votre embauche.

Ce que cela signifie concrètement : si vous habitiez à Paris (430 km), Lyon (750 km), Bruxelles (165 km — attention, juste au-dessus !), Milan (900 km) ou Genève (860 km), vous êtes éligible. En revanche, si vous résidiez à Anvers (65 km), Gand (100 km) ou dans les régions frontalières allemandes, vous ne l'êtes probablement pas.

Ce que le Belastingdienst vérifieIl ne s'agit pas de votre nationalité, mais bien de votre lieu de résidence effectif. Un expatrié français vivant depuis 3 ans à Bruxelles (à 165 km) et qui rejoint Amsterdam risque d'être refusé, même si sa nationalité est française. À l'inverse, un ressortissant belge vivant à Lyon est pleinement éligible.

Le 30% ruling aux Pays-Bas : guide complet pour expatriés 2025-2026

Vous venez de décrocher un poste aux Pays-Bas ou vous envisagez de vous installer à Amsterdam ? Avant même de chercher un appartement, il y a un dispositif fiscal que tout expatrié qualifié doit connaître : la 30%-regeling (30% ruling). Concrètement, cet avantage peut vous faire économiser plusieurs dizaines de milliers d'euros sur cinq ans. En tant qu'expert en logement expat à Amsterdam, je vous explique comment ça fonctionne, qui peut en bénéficier, et pourquoi 2025-2026 est une fenêtre d'opportunité à ne pas rater.

II. Qui peut en bénéficier ? Les quatre conditions cumulatives

Pour bénéficier de la 30%-regeling, vous devez remplir toutes les conditions suivantes simultanément (Ondernemersplein / gouvernement néerlandais, 2025) :

• Être recruté depuis l'étranger — ou être détaché auprès d'un employeur néerlandais.

• Posséder une expertise spécifique difficile à trouver sur le marché du travail local. Ce critère est vérifié automatiquement via le seuil de salaire minimum : si votre salaire dépasse le seuil fixé, le Belastingdienst considère que vous avez cette expertise.

• Résider à plus de 150 km de la frontière néerlandaise pendant au moins 16 des 24 mois précédant votre prise de poste (voir section 3).

• Votre employeur doit déposer la demande auprès du Belastingdienst dans les quatre mois suivant votre premier jour de travail aux Pays-Bas.

Attention : c'est l'employeur qui fait la demande, pas le salariéSi votre employeur oublie ou dépasse le délai de quatre mois, vous perdez tout bénéfice rétroactif. La règle ne s'appliquera alors qu'à partir du mois de dépôt de la demande. Vérifiez avec votre RH dès votre arrivée (Hoge Raad, arrêt du 29 janvier 2016).

"Avertissement Important"

⚠️ Note Importante : Les informations contenues dans cet article sont fournies à titre indicatif et ne remplacent en aucun cas une expertise personnalisée. Chaque situation etant une unique.

Avant toute décision d'achat ou de signature de conversion, nous vous recommandons vivement de consulter les professionnels suivants :

• Un Notaire (Notaris) : Seul professionnel habilité à modifier un acte de bail aux Pays-Bas.

• Un Conseiller Hypothécaire (Hypotheekadviseur) : Pour évaluer l'impact du montant du bail sur votre capacité d'emprunt.

• Un Avocat spécialisé en droit immobilier : En cas de litige ou de calcul contesté avec la municipalité.

• Un Expert en Erfpacht : Pour un audit technique complet des clauses de votre contrat.

Même si les sites officiels sont souvent en néerlandais, ce sont les seules preuves juridiques.

• Sources et références

  1. Belastingdienst. Expatregeling (anciennement 30%-regeling) — Conditions et procédure. belastingdienst.nl, mis à jour 2025.

  2. EY Nederland. Wijzigingen 30%-regelingen definitief. ey.com/nl_nl, décembre 2024.

  3. Grant Thornton. 30%-regeling : updates vooruitlopend op 2026. grantthornton.nl, décembre 2025.

  4. CROP Accountants & Adviseurs. 30% regeling : salariseisen voor 2026 (en meer). crop.nl, janvier 2026.

  5. Meijburg & Co Tax & Legal. Wijzigingen 30%-regeling. meijburg.nl, octobre 2024.

  6. Jongbloed Fiscaal Juristen. 30% regeling en wisseling van werkgever. jongbloed-fiscaaljuristen.nl, 2025.

  7. Hoge Raad der Nederlanden. Arrêt du 29 janvier 2016 — confirmation du délai de trois mois lors d'un changement d'employeur.

  8. Ondernemersplein / Gouvernement néerlandais. De expatregeling voor buitenlandse werknemers. ondernemersplein.overheid.nl, 2025.

  9. Salarisjobs.nl. De 30%-regeling : welke veranderingen komen eraan? septembre 2025.

V. Comment faire la demande ? Le processus étape par étape

La procédure est entièrement pilotée par l'employeur. En tant que salarié, votre rôle est de fournir les documents nécessaires et de vous assurer que la demande est déposée dans les délais (Belastingdienst, formulaire officiel Verzoek loonheffingen 30%-regeling, mis à jour 2025).

1. Votre employeur complète le formulaire en ligne sur le portail Belastingdienst (Mijn Belastingdienst Zakelijk), en précisant votre profil et votre date de début de contrat.

2. Vous fournissez les justificatifs : contrat de travail signé, preuve de résidence antérieure (quittances de loyer, relevés bancaires étrangers), et diplôme de master si vous avez moins de 30 ans.

3. Le Belastingdienst traite la demande — délai habituel de 4 à 12 semaines. En cas d'accord, une beschikking (décision officielle) est envoyée à l'employeur.

4. La règle s'applique sur votre fiche de paie dès le mois suivant l'acceptation, avec rétroactivité jusqu'à votre date d'entrée en poste (si la demande a été faite dans les 4 mois).

* Le délai de 4 mois est une règle dure et non extensibleLa Hoge Raad (Cour Suprême néerlandaise) a confirmé le 29 janvier 2016 que ce délai est strictement inextensible, même pour des circonstances personnelles exceptionnelles. Un expatrié avait invoqué des difficultés à trouver un logement pour justifier son retard : la Cour a rejeté la demande sans appel possible.

FAQ Questions fréquentes des expats à Amsterdam

Puis-je bénéficier de la règle des 30% si je change d'employeur ?

Oui; mais la continuité n'est pas automatique. Votre nouvel employeur doit déposer une nouvelle demande dans les trois mois suivant la fin de votre contrat précédent. Passé ce délai, la chaîne est rompue et vous perdez définitivement le bénéfice restant (Jongbloed Fiscaal Juristen, 2025).

Les indépendants (ZZP) peuvent-ils y accéder ?

Non. La 30%-regeling (30% Ruling) est réservée aux salariés liés à un employeur néerlandais par un contrat de travail. Les travailleurs indépendants, auto-entrepreneurs et titulaires d'un visa freelance n'y ont pas accès.

Quel est l'impact sur la location d'un appartement à Amsterdam ?

L'impact est direct et très concret. À Amsterdam, les propriétaires exigent généralement un revenu net mensuel équivalent à 3 à 3,5 fois le loyer mensuel. Avec la 30%-regeling (30% ruling), votre revenu net réel est significativement supérieur à ce qu'un contrat de travail standard pourrait laisser supposer. Sur des loyers qui dépassent couramment 1 800 à 2 500 € par mois en 2025-2026, cette différence peut déterminer si une candidature est acceptée ou non.

La règle s'applique-t-elle dès le premier mois de travail ?

Elle s'applique rétroactivement à votre date d'entrée en poste; si la demande est faite dans les quatre mois. Dans la pratique, les mois en attente de la beschikking sont souvent gérés par l'employeur via un ajustement de paie une fois l'accord obtenu.

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